Деятельность в сфере информационных технологий – прибыльный и актуальный бизнес. И, если открыть собственную IT-компанию в Украине не сложно, то ведение бизнеса вызывает трудности и ряд непростых вопросов. Как правильно структурировать IT-бизнес? Какие вопросы при создании IT-компании необходимо учесть? Какие сложности в организации бухгалтерского учета могут возникнуть? Какую систему налогообложения выбрать?

Сервис «Бумажкин» разберет нюансы в бухгалтерии для IT-компаний.

Каков этап регистрации IT компании?

Компании, специализирующиеся на IT-секторе, опираются на Закон Украины “О Концепции национальной программы информатизации”, а сам этап регистрации следующий: 

  1. Понимание характера структуры и юридической составляющей на фирме/в компании.
  2. Квэд для IT-услуг.
  3. Формирование системы налогообложения.
  4. Регистрация фирмы/компании.
  5. Процесс регистрации фирмы/компании в фискальной службе в качестве плательщика или неплательщика НДС.
  6. Открытие счета в банке.
  7. Процесс оформления и изготовления ЭЦП- электронной цифровой подписи.

Стоит разобрать отдельно понятие КВЭДов для ІТ-услуг.

Оптимальные бизнес-схемы работы IT-компаний в Украине

Правильное структурирование – залог развития IT-бизнеса в Украине. Это нужно для легального функционирования компании, привлечения акционерного или заемного капитала, популяризации, выхода на внешний рынок, оптимизации налоговой нагрузки, поиска новых клиентов и тому подобное. На сегодня существует несколько успешных моделей построения IT-бизнеса в Украине, рассмотрим их.

1. Заказчик (иностранная компания)–разработчик

Эта модель предусматривает заключение договора на предоставление услуг по разработке программного обеспечения одновременно с несколькими разработчиками, каждый из которых зарегистрирован как ФОП согласно украинского законодательства.

В данном случае все просто и прозрачно, так как отсутствуют какие-либо коллективные и трудовые отношения. Но есть и определенные риски. Например, если договор или документ не соответствует требованиям законодательства или оформлен неправильно, контролирующие органы расценят такие отношения как трудовые, что может повлечь за собой ответственность за несвоевременную уплату налогов.

Если рассматривать частников, стоит обратить внимание на преимущества и риски такого выбора. Преимуществом будет владение интеллектуальной собственностью напрямую материнской компанией. Также такой вид сотрудничества можно разорвать или прекратить весьма быстро и просто. 

Теперь обратимся к недостаткам. Если ваши наемные работники – физическое лицо, им необходимо будет платить 18% от полученной суммы. К тому же они не могут считаться вашими сотрудниками и быть принятыми на работу. Также процесс регулирования возникающих вопросов и претензий между организацией и работниками будет весьма сложен с обеих сторон. Стоит помнить, что материнской компании будет запрещено на официальном уровне работать или оказывать услуги на территории Украины, не имея своего представительства. Операции в компании подлежат валютному регулированию.

Что касается налоговой составляющей – материнской компании необходимо платить налог, соответствующий законодательству. Здесь стоит отметить, что, зачастую, те расходы, которые идут по контрактам (оказание услуг), не облагаются налогом. Если же это не роялти, то частный предприниматель платит налог как обычно.

2. Заказчик (иностранная компания)–ФОП

Такая модель структурирования работы предусматривает договорные отношения между заказчиком и одним ФЛП, который фактически руководит бизнесом иностранной компании на территории Украины. Главное преимущество такой схемы – заказчику не нужно прекращать свою деятельность по завершению проекта. Эта модель дает возможность предпринимателю выступать проектным менеджером, в обязанности которого входит контроль за выполнением поручений заказчика, распределение заказов и платежей, контроль за своевременной разработкой проекта.

Интеллектуальная собственность будет принадлежать напрямую материнской компании. Работники могут быть наняты в качестве сотрудников или частных лиц. Нет проблем с трансграничным переводом денег, возможна аренда офиса и оказание услуг.

Есть и риски. Несмотря на то, что модель легальная, у контролирующих органов возникают некоторые вопросы по ее ведению. Кроме того, сумма платежей и численность разработчиков команды  является ограниченной.

Также к рискам можно отнести:

  • Дорогое оформление (официальный сбор около 3000$) и длительный процесс (до 5 месяцев).
  • Сложный бухгалтерский учет и документооборот.
  • Управление человеческими ресурсами (то есть наем сотрудников) должно осуществляться через назначенных сотрудников.
  • Денежный поток по-прежнему подлежит валютному контролю, но он менее строг, чем при прямой схеме.

При такой схеме может быть выбрана только общая схема налогообложения (18%), а дополнительные правила управления представительством вводят более сложный бухгалтерский учет по сравнению с обычным ООО.

3. Заказчик (иностранная компания)–ООО–разработчики

Предусматривается заключение договора иностранной компании с украинской, которая в свою очередь заключает отдельные договора с отдельными разработчиками, каждый из которых является ФЛП, зарегистрированным по законодательству Украины. Такая схема построения бизнеса имеет свои плюсы и минусы. Например, из-за того, что иностранной компании не нужно выплачивать средства отдельно каждому разработчику, уменьшаются комиссионные платежи за банковские услуги.

Простой и быстрый процесс оформления: 3 дня на государственную регистрацию. Общий обычный бухгалтерский учет и документооборот. ООО может нанимать сотрудников, а также работать с ЧП без ограничений. Интеллектуальная собственность может создаваться непосредственно для Материнской компании, если ООО действует в качестве агента.

Вместе с тем расходы на обслуживание украинской компании, с которой заключен договор, могут наоборот увеличиться. Еще одна вещь, на которую следует обратить внимание, это фактическое местонахождение каждого физического лица-предпринимателя разработчика. Так, если все они будут постоянно находиться в помещении украинской компании, избежать проверки контролирующими органами не удастся.

ООО может выбирать между общей и упрощенной системой налогообложения. Налоги составляют 5% от всех полученных денег или 18% от дохода в зависимости от выбранной схемы. Обычно рекомендуется работать через ООО из-за упрощенного бухгалтерского учета по упрощенной схеме налогообложения. Если ООО работает в качестве агента материнской компании, она выплачивает только 5% агентской платы, а не всю сумму, проходящую через ООО. Чтобы снизить риск трудовых отношений, рекомендуется нанять ключевых сотрудников, например, личного помощника или менеджера проекта в ООО.

4. Заказчик иностранная компания–украинская компания ООО–наемные работники

Заключение договорных отношений между заказчиком и украинской компанией, наемные работники которой должны предоставить заказчику услуги по разработке программного обеспечения. Эта схема является наиболее безопасной с точки зрения украинского законодательства, но вместе с тем, она наиболее затратна как в денежном, так и временном выражении.

Преимущества:

  1. ООО может арендовать офис и предоставить услуги.
  2. При необходимости ООО может нанимать сотрудников.
  3. Риск претендовать на трудовые отношения между ООО и ЧП минимален.
  4. Интеллектуальная собственность будет принадлежать Материнской компании.
  5. ООО может выбирать между общей и упрощенной схемой налогообложения.

Что касается рисков, то в этой схеме сложный процесс урегулирования претензий между организацией и сотрудниками включает 2 юрисдикции; международные денежные переводы подлежат валютному регулированию; если работник не является физическим лицом, он/она должны заплатить 18% от полученных денег.

В этой схеме ООО арендует офис и предоставляет рабочие места. Однако риск установления трудовых отношений между работниками и ООО минимален, поскольку услуги предоставляются третьей компании – Материнской компании. Обычно выбирается общая схема налогообложения, поэтому налоговая нагрузка минимальная, но работы по бухгалтерскому учету немного больше. Это классическая коворкинг-схема.

ООО выплачивает 5% от всех полученных денег или 18% от дохода в зависимости от выбранной схемы. Материнская компания платит налог в соответствии с действующим иностранным законодательством.

Указанные выше модели структурирования IT-бизнеса являются основными существующими в Украине, но это не значит, что они едины. Такие модели обычно используются при открытии компании и в дальнейшем могут быть изменены на более сложные структуры.

Упрощенная система налогообложения для ФЛП в IT

Порядка 90% программистов являются ФЛП. ФЛП – физическое лицо предприниматель, которое несет ответственность всем своим имуществом, действует исключительно от своего имени, не переживая за печать и РРО. 

Систем налогообложения две: общая и упрощенная. В данный момент нас интересует 3 группа, которой отдают предпочтение большинство ФЛП в IT. Опираясь на законодательство, в этой группе у ФЛП годовой оборот до 5 млн. грн, ставка Единого налога 5% и нужно платить Единый социальный взнос в эквиваленте 918,06 грн. в месяц. 

Если же дело касается больших сумм доходов, то чаще выбирают общую систему налогообложения, в которой отсутствуют ограничения по количеству годового денежного оборота и взымается 18% от прибыли. Продажи украинским клиентам свыше 1 млн. облагаются НДС в размере 20%. Однако при экспорте услуг или оплаты от иностранного клиента НДС отсутствует. 

Существуют еще ряд не менее важных вопросов в сфере налогообложения для ІТ и разницы 2 и 3 группы. Допустимое количество наемных сотрудников, кому могут предоставлять услуги, продавать товар, когда подавать декларацию? Узнать эти и другие интересующие вас вопросы вы можете в статье «ФЛП в IT: налоговые и бухгалтерские особенности».

Основные вопросы при создании и функционировании IT-компании в Украине

1. Фактическое местонахождение IT-компании

Важный аспект, как и то, кто может арендовать помещение для деятельности нового IT-предприятия. Понятно, что это не иностранная компания. По закону Украины, на предприятия и организации, которые не имеют соответствующей государственной регистрации, накладывается штраф с последующей конфискацией оборудования, сырья и продукции, что выпущена вследствие незаконной деятельности. Поэтому, если заказчик не может напрямую арендовать офис для ведения IT-бизнеса, то остаются варианты ФЛП и украинских ООО. В первом случае важно учитывать то, что  ФЛП, плательщик единого налога, может сдавать в аренду/субаренду недвижимость площадью не более 300 кв.м.

Что касается украинской компании-посредника между заказчиком и разработчиками, которые предоставляют услуги по разработке программного обеспечения, то в данном варианте проблем с субарендой быть не должно. Но, как уже было сказано выше, постоянное нахождение нескольких физических лиц-предпринимателей (разработчиков) в помещении украинской компании может быть расценено контролирующими органами как трудовые отношения, что не исключает дополнительных проверок. Такой вариант развития событий маловероятен, хотя и возможный.

Не так давно в Украину пришла мода на коворкинг, что дает еще одну возможность решить вопрос с арендой. Коворкинг – это новая модель организации работы физических лиц-предпринимателей и фрилансеров в одном рабочем помещении. В целом, такая организация работы является вполне легальной и финансово выгодной, но следует отметить, что она все же требует определенных бухгалтерских и административных расходов.

2. Заключение контракта на оказание услуг

Как  только вопрос с арендой решен, следующий важный этап – заключение необходимого для работы контракта об оказании услуг по разработке программного обеспечения. Наличие такого контракта является требованием действующего законодательства Украины. Здесь нужно обратить внимание на то, что в большинстве случаев типовые контракты на предоставление услуг не могут защитить права заказчика и разработчика на должном уровне. Это является причиной того, что стороны все чаще заключают дополнительные контракты, которые не являются требованием украинских законов, а скорее характерны для западной системы законодательства.

3. Оплата IT- услуг

По оплате услуг по разработке программного обеспечения, здесь также есть свои нюансы. Согласно закону об облегчении экспорта услуг, который вступил в силу 03.12.2016, акты оказанных услуг, которые ранее были обязательным основанием для оплаты, были отменены. Теперь первичным документом считается счет (инвойс), который выставлен в электронном виде. Посмотрите пример. 

Такой инвойс является подтверждением факта оказания услуги, что значительно облегчает работу физических лиц-предпринимателей и фрилансеров, а также  упрощает бухгалтерию.

Сложности в организации бухгалтерского учета в IT-компании

Несмотря на то, что действующее законодательство Украины нацелено на облегчение работы физических лиц-предпринимателей и фрилансеров, которые предоставляют IT-услуги дистанционно иностранным клиентам, все еще существует целый ряд ограничений для нормального функционирования IT-бизнеса.

Во-первых, речь идет о сложности легального трудоустройства иностранцев в Украине и получения необходимых разрешений. Также это касается видов на жительство на территории нашей страны, необходимых для официального осуществления определенной деятельности. Стоит отметить, что кадровый учет иностранных граждан в Украине достаточно актуальный вопрос с непростой процедурой, особенно, учитывая кардинальные изменения в законодательстве и правилах трудоустройства иностранцев. Команда наших специалистов по кадровому деловодству поможет внедрить систему кадрового учета, учитывающую нормы законодательства, которые являются обязательными для работников-иностранцев, а также подготовить и составить трудовой договор, насчитать заработную плату и структуру отчислений из нее, оформить больничные выплаты, отпуска и т.д.

КАДРОВОЕ ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО БЕЗ ХЛОПОТ

Лучше один раз делегировать, чем 100 раз волноваться

Во-вторых, важным аспектом является заключение договоров, связанных с предоставлением услуг по разработке программного обеспечения, между иностранной компанией и разработчиками, которые осуществляют свою деятельность как физическое лицо-предприниматель. Несмотря на то, что каждый из таких договоров на экспорт услуг заключается путем обмена электронными сообщениями и считается выполненным после оплаты счета, процесс передачи авторских прав все еще является открытым и требует определенной доработки.

В-третьих, ведение бухгалтерского учета. Контролирующие органы могут обратить внимание на то, что штатный бухгалтер украинского предприятия сопровождает одновременно несколько физических лиц-предпринимателей. Чтобы такого не произошло, лучше заключить договор с независимым подрядчиком-бухгалтером, который в свою очередь заключает отдельные договора с каждым из физических лиц-предпринимателей.

Кроме того, вопросы возникают и в отношении банковских тарифов. Часто за перевод денег с другой страны банки берут комиссионные. Тарифы высокие и составляют примерно 30 долларов США за каждый платеж.  Момент оплаты комиссионных нужно сразу учесть в договоре пунктом: “Комиссии банков-посредников оплачивает Заказчик”. Фразу по поводу того, кем будут оплачиваться данные платежи, требуют некоторые банки (например ОТП). И ее уместно вносить и в инвойс, если он заменяет договор. Также вопрос можно решить, заключив договор между иностранной компанией и украинской компанией, которая в свою очередь заключает договора с разработчиками программного обеспечения. В таком случае выплата будет осуществляться только один раз украинской компании, а не каждому из разработчиков отдельно, что уменьшит количество комиссионных платежей. Еще один вариант решения этой проблемы заключается в создании виртуального счета, который также дает возможность оплачивать комиссионные платежи только раз. Но в таком случае, суммы, которые заходят на этот счет, облагаются двойным налогом. НБУ в конце 2019 года ввела международный номер банковского счета (IBAN). По мнению экспертов НБУ, введение IBAN позволило клиентам банков быстро проводить переводы и получать средства, избежать ошибок в реквизитах счетов, идентифицировать плательщика и получателя денег, банк, который их обслуживает.

Ошибки при организации бухгалтерского учета в IT компании

На сегодняшний день большинство ІT-специалистов, приняв решение об открытии своего дела, регистрируют определенное предприятие, фирму. Данная ветка индустрии в последнее время развивается высокими темпами, работая как в своей стране, так и за ее пределами. Растет количество запросов на бухгалтерию в Киеве, Харькове и других крупных и не очень городах. Взяв во внимание не только внутреннюю составляющую (консалтинг предприятия, его аутсорсинг, ведение дел и найм персонала) владельцу необходимо задуматься о бухгалтерском сопровождении его предприятия. В данной сфере есть множество особенностей, связанных с документами, финансовым учетом деятельности и прочими важными факторами, не подумав о которых заранее, собственник рискует прогореть, потерять крупные суммы или получить штраф. 

Основные ошибки основателей ІТ-компании следующие:

  1. Предоставление услуг по договору вместо передачи прав интеллектуальной собственности.
  2. Оплата услуг наемных сотрудников или же вовлеченных независимых экспертов, вместо налогообложения периодическая компенсация за использование патентов, авторских прав.
  3. Некорректный учет материальных активов предприятия, а также его издержек.
  4. Неверный учет доходов от предоставления интеллектуальной собственности, квалифицирующийся как продажа продуктов. 
  5. Склеивание налогообложения разных сфер, таких как услуги предприятия и продажа самой программной продукции. Налоговое законодательство Украины разграничивает эти сферы. 
  6. Неправильное понимание роялти, в вопросах передачи прав интеллектуальной собственности, касающихся передачи имущественных прав от автора к IT-компании разработчиков и последующей передачи правообладателям.
  7. Шаблонное оформление документов о переходе авторских прав интеллектуальной собственности от создателей продукта к компании-заказчику. 
  8. Некорректное определение места оказания услуг, которые могут продаваться как на территории Украины, так и между резидентами.

Ошибок, связанных с бухгалтерским учетом и ведением ІТ-бизнеса, а также всех нюансов существует весомое множество. Чтобы не допустить таких проблем, заказывайте услугу «Ведение бухгалтерского учета» в «Бумажкин».

Нюансы налогового учета IT-компаний

Начиная с 01.02.2015 года IT-компании, субъекты хозяйственной деятельности, на общей системе налогообложения (ставка 18%). Но, согласно пункту 26.1 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины, по 1 января 2023 следующие операции по реализации налогоплательщиком программной продукции освобождаются от налогообложения НДС:

  • результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн сервисов;
  • криптографические средства защиты информации.

Следует обратить внимание на то, что сопутствующие услуги (например, установка, тестирование программного обеспечения, информационно-консультационные услуги) не считаются программной продукцией и потому облагаются НДС на общих основаниях.

Можно ли находиться на упрощенной системе налогообложения?

Согласно действующему законодательству Украины такая возможность существует как для физических-лиц предпринимателей, так и для обществ с ограниченной ответственностью, которые соответствуют установленным требованиям и не превышают граничный размер дохода.

Открытие IT-компании в Украине влечет за собой определенные сложности. Поэтому, если вы хотите начать свой бизнес, то вам лучше более детально ознакомиться со всеми нюансами. Вам поможет налоговый консультант по налоговому украинскому законодательству для юридических и физических лиц, который рассчитает всевозможные риски и предложит методы по их оптимизации. Поставьте перед собой цель, запаситесь терпением и скоро вы увидите результаты.

ПОЛНОЕ БУХГАЛТЕРСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ

Опытные и компетентные бухгалтера готовы к работе

Присоединяйтесь к нашему Telegram-каналу!
Новости, статьи и советы от сервиса «Бумажкин».
0 0 голоса
Рейтинг статьи
Подписаться на новые комментарии
Уведомить о
guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии
Як перевірити свій податковий борг у інтернеті?

Несплата боргів перед державою може призвести до несподіваних проблем, коли найменше цього очікуєш. Щоб заощадити час і нерви, не сидіти в чергах і не бачити безліч злих людей, стурбованих своїми проблемами, можна дізнатися, чи є у вас податковий борг через … Читать больше

Особливості бухгалтерського обліку та оподаткування IT-компанії в Україні

Діяльність у сфері інформаційних технологій – прибутковий та актуальний бізнес. І, якщо відкрити власну IT-компанію в Україні не складно, то ведення бізнесу викликає труднощі та низку непростих питань. Як правильно структурувати IT-бізнес? Які питання під час створення IT-компанії необхідно врахувати? … Читать больше